建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究.pdf

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[摘要]建设项目工程造价跟踪审计能有效规范建设行为，提高资金使用效益。结合工程造价管理的特点，分析工程造价跟踪审计模式运行中存在的主要问题，总结工程造价跟踪审计运行模式的选择策略，阐述工程量清单计价的项月实行工程造价跟踪审计的必要性。[关键词]建设项目；工程造价；跟踪审计；运行模式

内容摘抄：

1实施主体
由于工程投资的多元化，工程造价跟踪审计按主体分为：政府审计（国家审计）、社会审计（独立设计)和内部审计21。
1)根据《中华人民共和国审计法》，政府投资的工程建设项目由国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关实行审计监督制度，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。造价审计的专业性强，从事造价审计工作的审计人员以《注册造价工程师管理办法》注册的造价工程师为宜，也可以是符合《全国建设工程造价员管理暂行办法》
规定的工程造价员；他们既要有专业技术（分为“土建”与“安装”两个子专业)和丰富的工程建设实践经验，又要有经济管理理论知识和一定的法律知识。
2)工程造价的社会审计是指根据《工程造价咨询企业管理办法》经批准成立的独立的审计组织，依法对被审计单位的工程造价实施审计，是一种社会委托审计。

3)内部审计是指国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位按照国家有关规定和实际需要，设立独立的内部审计机构，配备内部审计人员或授权本单位内设机构，履行内部审计职责，独立监督和评价本单位及所属单位的工程造价的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计在力量不足的情况下，可采用“内审外委”的方法，即委托社会上有资质的工程造价咨询机构，对本单位及所属单位的工程造价实施审计监督和评价，通过内外审计人员积极有效协作，及时发现工程造价管理中问题，提高工程造价审计质量，并达到降低审计费用和节约审计时间的目的。
2运行模式
狭义而言，工程造价跟踪审计是与工程项目建设同步进行的，即有计划地针对建设项目决策、设计、承发包、施工、竣工等不同阶段的工程造价进行审计监督，也可称为全过程工程造价跟踪审计；广义而言，审计人员根据项目建设进展情况和工作需要，可从建设过程的某个阶段开始或某个环节介人，开展工程造价审计监督工作，只要不是事后审计，有一定“跟踪强度”（指事前、事中审计介人的程度大小)，都可认为属于工程造价跟踪审计的范畴。因此，如果按时间跨度分，工程造价跟踪审计可分为全过程工程造价跟踪审计和阶段性工程造价跟踪审计两种主要运行模式。从某种程度上讲，阶段性工程造价跟踪审计延伸至项目建设的整个过程，就会转变成全过程工程造价跟踪审计。如果根据跟踪强度大小分类，可将工程造价跟踪审计分为驻场审计、环节审计、分期审计)。驻场审计是审计组织在项目建设现场全天候进行的工程造价审计，跟踪强度最大；环节审计是根据项目建设过程的具体情况确定出重点和非重点工程造价管理的内容（用“环节”表示，可进一步分为“重点环节”和“非重点环节”)，有针对性地对各环节进行工程造价跟踪审计：分期审计指在项目建设期间，审计组织定期不定期地进人项甘建设现场开展跟踪审计。环节审计和分期审计的跟踪强度均较驻场审计小。环节审计和分期审计也可结合起来应用，对一些次要环节的审计事项，可根据实际需要定期或不定期进行跟踪审计。
3运行中存在的主要问题
1)工程造价跟踪审计较传统事后型审计资源占用和成本显著提高与工程造价传统事后型审计相比，跟踪审计范围扩大，审计内容增加，需要投人审计的人员增多，审计资源消耗增大，审计环境复杂。工程造价跟踪审计较传统事后型审计，各种资源占用明显增加，成本显著提高。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，将直接影响工程造价跟踪审计的质量。
由于在工程项目建设过程中，各种变更普遍存在，工程造价高估冒算现象时有发生。虽然工程造价跟踪审计较传统事后型审计资源占用和成本显著提高，但工程造价跟踪审计能有效诚少审计方与项目建设管理方和施工方间工程项目建设信息不对称的问题，有利于审计质量的提高。如根据项目建设的具体情况，在建设项目施工阶段采取驻场审计模式，通过现场施工过程的实时监督和对计猷相关资料的严格审查，可确保工程计城和计价的合法性、真实性和准确性，特别是可有效防止隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等现象发生，从而提高审计质量，充分发挥审计监督在控制工程造价、促进工程项目建设管理和廉政建设等方面的作用。

4选择策略
工程造价跟踪审计运行模式的选择，除了要根据工程建设项目建设情况外，还需结合审计资源情况综合考虑。有关统计资料表明，建设项目投资决策阶段影响工程造价的程度最高，可达80%90%:设计阶段对工程造价的影响程度也可达到75%以上。项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系，如图1所示1。从图1可以看出，项目建设阶段越靠前对工程造价的影响程度越大，所以从工程造价多次计价过程的这一特点看，加强对建设项目投资决策阶段和设计阶段工程造价的审计工作是十分必要的。在选择审计运行模式时，宜优先选择项目建设全过程跟踪审计模式。若审计机构考虑到自身审计资源的有限性和审计的职责权限等综合因素，不能采用项目建设全过程跟踪设计模式，而选择阶段性工程造价跟踪审计时，也应力求将审计介人的阶段尽量提前，充分发挥审计监控作用，以提高项目资金的使用效率。对于投资大的建设项目，可以实施驻场全过程工程造价跟踪审计模式。审计力量不足时，可采用环节审计或分期审计，但重点环节或项目建设重要时期的跟踪审计质量一定要保证。

（略）

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